Корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ.
Компании свободных зон находятся внутри режима корпоративного налога ОАЭ, а не освобождены от него. Нулевая ставка принадлежит Qualifying Free Zone Person и только на квалифицируемый доход, а консалтинг – самая продаваемая лицензия свободной зоны – в перечень квалифицируемых видов деятельности не входит. Написано фирмой, которая сама подаёт декларацию в ОАЭ.
Корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ кратко.
Кто получает 0%, кто нет и какие условия должны выполняться одновременно каждый год.
Qualifying Free Zone Person: полный перечень условий
QFZP – это шлагбаум, а не меню. Все условия должны выполняться одновременно в каждом налоговом периоде. Не выполнили одно – и нулевая ставка потеряна на пять лет, а не на один.
Шесть условий
- Быть лицом свободной зоны – юридическое лицо, созданное или зарегистрированное в свободной зоне ОАЭ.
- Поддерживать достаточное присутствие в свободной зоне, с ведением там основной доходообразующей деятельности.
- Получать квалифицируемый доход как он определён Cabinet Decision 100 of 2023 и Ministerial Decision 229 of 2025.
- Не выбрать переход на базовый режим 9%.
- Соблюдать правила трансфертного ценообразования – рыночное ценообразование и документация по операциям со связанными лицами.
- Готовить аудированную финансовую отчётность. Не опция, независимо от требований вашей свободной зоны.
И поверх всего этого – порог de minimis: неквалифицируемая выручка в пределах меньшей из величин, 5 млн дирхамов или 5% от общей выручки.
Что означает достаточное присутствие
- Основная доходообразующая деятельность ведётся в свободной зоне, а не просто выставлять оттуда счета.
- Достаточное число квалифицированных сотрудников, соразмерно деятельности и получаемому доходу.
- Достаточные операционные расходы понесённые в свободной зоне.
- Достаточные активы и помещения. Один только гибкий стол не выдержит заявления любого масштаба.
- Аутсорсинг допускается другому лицу свободной зоны или связанному лицу при сохранении достаточного контроля.
Присутствие соразмерно. Холдинговой компании, владеющей акциями, нужно меньше, чем дистрибьютору, перемещающему товары, но ни у одной оно не может быть нулевым, и досье должно формироваться по ходу дела, а не собираться к проверке.
Чего стоит статус QFZP
- Нельзя войти в налоговую группу ОАЭ. Статус QFZP и налоговая группа взаимоисключающи.
- Нельзя объединять убытки группы против прибыли, а это может стоить больше нулевой ставки, если дочерние компании убыточны.
- Аудит каждый год, даже в зоне, которая иначе его не требовала бы.
- Постоянный контроль порога de minimis, а не ежегодная проверка: к концу года период уже закрыт.
- Хранение документов семь лет, включая доказательства, подтверждающие заявленный статус.
Переход на базовый режим 9% – законный выбор. Для групп с убыточными дочерними компаниями в ОАЭ налоговая группа часто стоит больше, чем нулевая ставка на скромный квалифицируемый доход.
Квалифицируемые виды деятельности и исключённые виды деятельности
Установлены Ministerial Decision 229 of 2025, которое заменило MD 265 of 2023 и применяется ретроспективно с 1 июня 2023 года. Если ваша деятельность не относится к квалифицируемым, нулевая ставка вам недоступна независимо от зоны, присутствия и намерений.
| Вид деятельности | Статус | Примечания | Типичный бизнес |
|---|---|---|---|
| Владение акциями и ценными бумагами | Квалифицируется | Удерживаются 12 месяцев и более | Холдинговые компании, семейные офисы |
| Производство и переработка | Квалифицируется | Товары или материалы | Производители, сборочные предприятия |
| Логистика и дистрибуция | Квалифицируется | Дистрибуция в назначенной зоне или из неё | Трейдеры с присутствием в назначенной зоне |
| Управление фондами, капиталом и инвестициями | Квалифицируется | Под регуляторным надзором | Лицензированные управляющие, DIFC и ADGM |
| Услуги штаб-квартиры и казначейства | Квалифицируется | To связанным лицам только | Внутригрупповые сервисные компании |
| Владение и эксплуатация судов | Квалифицируется | Включая управление | Судоходные группы |
| Перестрахование и финансирование авиатехники | Квалифицируется | Регулируемая деятельность | Профильный финансовый бизнес |
| Консалтинг и профессиональные консультации | Исключено | Отсутствует в перечне квалифицируемых | Соло-основатели, агентства – самая продаваемая лицензия |
| Операции с физическими лицами | Исключено | Действуют ограниченные исключения | Бизнес B2C |
| Банки, страхование, финансы и лизинг | Исключено | Только узкие исключения | Поднадзорные кредиторы и страховщики |
| Недвижимое имущество | Исключено | Кроме коммерческой недвижимости, сдаваемой другому лицу свободной зоны | Инвесторы в недвижимость |
| Интеллектуальная собственность | В основном исключено | Только квалифицируемый доход от IP, по расчёту nexus | Лицензиары, владение IP |
Сведено из Cabinet Decision No. 100 of 2023 и Ministerial Decision No. 229 of 2025 по состоянию на август 2026 года. Полный текст содержит определения, исключения и условия, которые существенно влияют на пограничные случаи, особенно вокруг интеллектуальной собственности, услуг связанным лицам и дистрибуции из назначенных зон. Эта таблица служит ориентиром, а не определением вашей позиции. Самая значимая строка здесь – консалтинг, потому что именно этот тип лицензии чаще всего продают под обещание нулевой ставки.
Правило de minimis и пятилетняя блокировка
Именно это положение превращает мелкое коммерческое решение в пятилетнее налоговое последствие, и именно о нём чаще всего узнают постфактум.
Qualifying Free Zone Person может получать некоторую неквалифицируемую выручку, не теряя статуса, но только в пределах порога de minimis: неквалифицируемая выручка не должна превышать меньшую из величин: 5 000 000 дирхамов или 5% от общей выручки в налоговом периоде.
Обратите внимание на логику. У компании с выручкой 20 000 000 дирхамов потолок в 5% составляет 1 000 000 дирхамов, а не 5 000 000: действует меньшая величина. У компании с выручкой 200 000 000 дирхамов потолок равен 5 000 000, потому что 5% дали бы больше. Небольшие компании ограничены процентом, крупные – абсолютным потолком.
Превысите порог – и последствие будет несоразмерным. Статус QFZP теряется за этот налоговый период и четыре следующих налоговых периода. Пять лет по 9% на весь доход, квалифицируемый или нет, с повторной проверкой только на шестой год. Частичной льготы и досрочного восстановления статуса не существует.
На практике одного управленческого вознаграждения, выставленного компании группы на мейнленде, одного случайно взятого консалтингового проекта или периода аренды недвижимости в ОАЭ достаточно, чтобы небольшая компания перешла черту. Поэтому порог отслеживают постоянно, а неквалифицируемые потоки дохода размещают в отдельном лице, а не проводят через компанию свободной зоны.
Статус потерян за период нарушения и четыре следующих. Весь доход всё это время облагается по 9%.
| Общая выручка за период | Потолок неквалифицируемого дохода |
|---|---|
| 2 000 000 дирхамов5% ниже потолка | 100 000 дирхамов |
| 10 000 000 дирхамов5% ниже потолка | 500 000 дирхамов |
| 50 000 000 дирхамов5% ниже потолка | 2 500 000 дирхамов |
| 100 000 000 дирхамов5% равно потолку | 5 000 000 дирхамов |
| 500 000 000 дирхамовДействует потолок в 5 млн дирхамов | 5 000 000 дирхамов |
Пример носит иллюстративный характер. Расчёт ведётся от выручки, а не от прибыли, а определения квалифицируемой и неквалифицируемой выручки содержат собственные условия. Если структура близка к черте, безопаснее вынести неквалифицируемый поток в отдельное лицо, чем управлять процентом.
Написано изнутри
режима, а не со стороны.
У Sovera коммерческая лицензия Meydan № 2531729, надзор осуществляет Министерство экономики, и мы сами подаём декларацию по корпоративному налогу ОАЭ.
Присутствие, трансфертное ценообразование и налоговое досье
Заявление о статусе QFZP крепко ровно настолько, насколько крепко досье за ним. Вот шесть вещей, которые проверят, и порядок, в котором их обычно недосчитываются.
Основная деятельность ведётся там, где вы заявляете
Основная доходообразующая деятельность должна реально происходить в свободной зоне. Для холдинговой компании это осуществление прав владения и решения совета директоров; для дистрибьютора – обработка и перемещение товаров. Протоколы совета, договоры и операционные записи должны подтверждать, что свободная зона – это место, где выполняется работа, а не просто место выставления счёта.
Условие 1Люди и расходы соразмерно
Достаточное число квалифицированных сотрудников и достаточные операционные расходы, оцениваемые применительно к заявленному доходу. Компания, отчитывающаяся о существенном квалифицируемом доходе без персонала и с пренебрежимо малыми затратами, напрашивается на очевидный вопрос. Соразмерность работает в обе стороны: небольшой холдинговой компании нужно соответственно мало, и ей не нужно изображать деятельность, которой у неё нет.
СоразмерноАутсорсинг, сделанный правильно
Основную деятельность можно передать на аутсорсинг другому лицу свободной зоны или связанному лицу – именно так большинство небольших структур на практике проходят тест. Условие в том, что сохраняется достаточный контроль: письменный договор, определённый объём работ и доказательства того, что компания направляет и контролирует работу, а не просто оплачивает её.
Контроль сохраняетсяТрансфертное ценообразование по связанным лицам
Операции со связанными лицами должны оцениваться по рыночным условиям, с раскрытием, подаваемым вместе с налоговой декларацией, а сверх установленных порогов – с локальным файлом и мастер-файлом. Сильнее всего это бьёт по услугам штаб-квартиры и казначейства, которые квалифицируются только при оказании связанным лицам, то есть та самая структура, которая обеспечивает нулевую ставку, одновременно порождает и обязанность документирования.
Раскрытие вместе с декларациейАудированная финансовая отчётность
Самостоятельное условие статуса QFZP независимо от того, требует ли аудит сама свободная зона. DMCC, DIFC и ADGM требуют аудита в любом случае, поэтому эта стоимость уже заложена в их более высокий сбор. В зоне без требования аудита стоимость добавляется, а не входит в цену, и именно поэтому более дешёвая зона часто оказывается не дешевле для компании, заявляющей нулевую ставку.
Каждый годСоставлено вовремя, а не восстановлено задним числом
Досье собирается в течение года, а не строится потом. Разделение выручки отслеживается по мере возникновения, решения совета протоколируются в момент принятия, присутствие подтверждается по мере накопления, документы хранятся семь лет. Структура, правильная по замыслу и недокументированная на практике, рассыпается при первом же запросе, а восстановление статуса после его потери занимает пять лет.
Хранение семь летКорпоративный налог в свободной зоне по типам бизнеса
Шесть типовых случаев и честный ответ по каждому. Трое из них нулевую ставку не получают, но им её продают постоянно.
Соло-консультант или агентство
9%, а не 0%. Консалтинг и профессиональные консультации не относятся к квалифицируемым видам деятельности. Консалтинговая лицензия свободной зоны – вполне хорошая структура с точки зрения полного иностранного владения, скорости и стоимости, но доход облагается по базовой ставке свыше 375 000 дирхамов. Это самая частая неверно проданная позиция на рынке ОАЭ.
Базовая ставкаХолдинговая компания над дочерними компаниями
0%, по-настоящему. Владение акциями и ценными бумагами относится к квалифицируемым видам деятельности, поэтому холдинговая компания свободной зоны, отвечающая условиям QFZP, платит 0% с этого дохода. Это самый очевидный законный случай применения ставки и причина, по которой холдинговая структура размещается в свободной зоне гораздо органичнее, чем торговый бизнес.
Холдинговая компания в Дубае →Торговля на мейнленд ОАЭ
9% на эту выручку, и она засчитывается в порог de minimis. Продажи на мейнленде, как правило, являются неквалифицируемым доходом для компании свободной зоны. За пределами порога вы полностью теряете статус QFZP на пять лет. Если клиенты из ОАЭ составляют заметную долю выручки, ответ – лицензия мейнленда, а не свободной зоны.
Свободная зона или мейнленд →Производитель или дистрибьютор
0%, с условиями. Производство, переработка и дистрибуция в назначенной зоне или из неё относятся к квалифицируемым видам деятельности. Учтите FTA Decision No. 6 of 2026: дистрибьюторы назначенных зон обязаны ежегодно получать отчёт по согласованным процедурам от аудитора с лицензией ОАЭ – за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2026 года.
0% плюс отчёт AUPИнвестор в недвижимость
Как правило, 9%. Доход от недвижимого имущества исключён, кроме коммерческой недвижимости, расположенной в свободной зоне и сдаваемой другому лицу свободной зоны. Поэтому арендный доход в ОАЭ, получаемый компанией свободной зоны, обычно является неквалифицируемым, облагается по 9% и одновременно засчитывается в порог de minimis.
Обычно исключеноВнутригрупповая сервисная компания
Зависит от того, кому вы выставляете счета. Услуги штаб-квартиры и казначейства относятся к квалифицируемым видам деятельности, когда оказываются связанным лицам. Та же услуга, выставленная третьему лицу, не квалифицируется. Сервисной компании со смешанной клиентской базой нужно внимательно отслеживать это разделение, потому что это классическое нарушение порога de minimis.
Только связанным лицамСроки по корпоративному налогу ОАЭ и обязанности по отчётности
Регистрация и подача отчётности обязательны для каждой компании, включая ту, что не платит ничего. Два изменения вступают в силу в ближайшие четыре месяца.
| Обязанность | Срок | К кому применяется |
|---|---|---|
| Регистрация по корпоративному налогу в FTA | По графику FTA | Каждая компания, включая работающие по 0% |
| Годовая декларация по корпоративному налогу | В течение 9 месяцев после окончания финансового года | Каждая компания |
| Аудированная финансовая отчётность | Ежегодно | Каждый заявитель статуса QFZP |
| Раскрытие по трансфертному ценообразованию | Вместе с декларацией | Операции со связанными лицами |
| Локальный файл и мастер-файл | По запросу | Свыше установленных порогов |
| Отчёт по согласованным процедурам (FTA Decision 6 of 2026) | Ежегодно, за периоды с 1 января 2026 | Дистрибьюторы назначенных зон |
| Электронные счета для B2B и B2G | Обязательно с июля 2026 | Операции, попадающие под требование |
| Хранение документов | Семь лет | Включая доказательства статуса QFZP |
Обязанность, которую чаще всего упускают
Регистрация и подача отчётности обязательны независимо от ставки. Компания свободной зоны, платящая 0% как Qualifying Free Zone Person, всё равно регистрируется в Федеральной налоговой службе, всё равно подаёт декларацию в течение девяти месяцев после окончания финансового года, всё равно разделяет в ней квалифицируемый и неквалифицируемый доход и всё равно подаёт раскрытие по трансфертному ценообразованию, если совершает операции со связанными лицами. Компания, которая никогда не регистрировалась, потому что считала себя освобождённой, освобождённой не является. Она не зарегистрирована, и штрафы начисляются с даты срока, а не с даты обнаружения.
Ошибки по корпоративному налогу ОАЭ которые нас просят исправлять
Эти ошибки приходят к нам уже совершёнными. Каждой можно было избежать на этапе структурирования, а некоторые нельзя отменить в течение пяти лет.
| Ошибка | Последствие по корпоративному налогу | Как надо было |
|---|---|---|
| Консалтинговая лицензия куплена под обещание 0% | 9% на весь консультационный доход свыше 375 000 дирхамов | Проверить вид деятельности по MD 229 of 2025 до покупки |
| Управленческое вознаграждение выставлено компании группы на мейнленде | Неквалифицируемая выручка; нарушение de minimis при малых масштабах | Выставлять счёт от отдельного лица, а не от компании свободной зоны |
| Никогда не регистрировались, потому что «свободные зоны освобождены» | Не зарегистрированы, штрафы начисляются с даты срока | Зарегистрироваться в FTA и подавать отчётность независимо от ставки |
| Полагались на разъяснения, написанные под MD 265 of 2023 | Позиция оценивалась по отменённой редакции | MD 229 of 2025 применяется ретроспективно с 1 июня 2023 года |
| Арендный доход в ОАЭ проведён через компанию свободной зоны | Неквалифицируемый, облагается по 9%, засчитывается в de minimis | Держать недвижимость в компании на мейнленде |
| Лицензирование IP сочли квалифицируемым | В основном исключено; только квалифицируемый доход от IP, связанный с nexus | Проектировать под правила nexus с самого начала |
| Полагались на льготу для малого бизнеса как на стратегию | Льгота теперь действует до периодов, заканчивающихся 31 декабря 2029 года, и не распространяется на QFZP | Выстроить позицию QFZP или планировать 9% |
| Аудит не заказан в зоне, которая его не требует | Условие QFZP не выполнено; льгота по корпоративному налогу недоступна | Аудированная отчётность – условие QFZP независимо от зоны |
Почему так много опубликованных разъяснений неверны
Корпоративному налогу ОАЭ три года, и детали менялись дважды. Ministerial Decision 229 of 2025 заменило MD 265 of 2023 и применяется ретроспективно с 1 июня 2023 года, поэтому значительная часть контента по налогообложению свободных зон, который до сих пор находится в выдаче, описывает отменённую редакцию. Затем FTA Decision No. 6 of 2026 добавило требование отчёта по согласованным процедурам для дистрибьюторов назначенных зон, которого не существовало, когда создавалось большинство дистрибьюторских структур. Всё написанное до конца 2025 года нужно сверять с действующими актами, а не полагаться на него.
Корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ Вопросы
Узнайте, проходите ли вы на самом деле.
Расскажите о вашей деятельности, составе клиентов и структуре выручки. Мы ответим в течение 24 часов прямой оценкой того, реальна ли для вас нулевая ставка, – в том числе если ответ отрицательный.
Коммерческая лицензия 2531729
DNFBP / трастовые и корпоративные услуги
Проверьте вашу позицию по налогу налоговую позицию
Прямая оценка в течение 24 часов: квалифицируется ли ваша деятельность, где находится ваш риск по de minimis и что должно быть в досье присутствия, – в том числе если честный ответ в том, что у вас 9%.